Zatvaranje poslovne godine za d.o.o. – kontrolni popis do 31. prosinca 2026.

Kraj godine za d.o.o. ne znači samo predati godišnje izvještaje u travnju. Mnogo toga što će se vidjeti u bilanci i prijavi poreza na dobit odlučuje se do 31. prosinca: popis imovine, usklađivanje s kupcima i dobavljačima, nenaplaćena potraživanja, nabava opreme, božićnice i pozajmice vlasnika.

U ovom vodiču donosimo kontrolni popis za mikro i male d.o.o.-e i j.d.o.o.-e: što napraviti prije kraja 2026., što se mijenja od 1. siječnja 2027. i koji rokovi slijede.

Napomena: članak je pripremljen prema propisima i informacijama dostupnima 29. listopada 2026. Dio izmjena poreznih zakona za 2027. još je u zakonodavnom postupku.

1. Godišnji popis imovine i obveza (inventura)

Svaki poduzetnik dužan je tijekom poslovne godine, a najkasnije s krajem poslovne godine, popisati imovinu i obveze te knjigovodstveno stanje uskladiti sa stvarnim stanjem (Zakon o računovodstvu, čl. 14. st. 2.). Obvezu godišnjeg popisa propisuje i Opći porezni zakon (čl. 66. st. 14.).

To vrijedi i za j.d.o.o. bez zaliha i s jednim laptopom. Kod malog društva popis je jednostavan, ali ga treba napraviti i dokumentirati.

Uobičajeni postupak:

1. Odluka uprave o popisu – datum popisa, članovi povjerenstva i rok za izvještaj.
2. Popisne liste – stvarno stanje opreme, zaliha, novca u blagajni i stanja na računima.
3. Usporedba s knjigama – utvrđivanje viškova i manjkova.
4. Izvještaj povjerenstva i odluka uprave o knjiženju razlika i otpisu neupotrebljive imovine.

Viškovi se knjiže kao prihod. Kod manjkova porezni tretman ovisi o razlogu: kalo, rastep, kvar i lom priznaju se do iznosa koje propisuje odluka HGK-a, a manjak koji se tereti odgovornu osobu ima drukčije posljedice.

2. Usklađivanje s kupcima i dobavljačima

Prije zaključenja godine korisno je kupcima i dobavljačima poslati izvode otvorenih stavki (IOS) i provjeriti slažu li se salda. Tako se na vrijeme otkriju neproknjiženi računi, dvostruke uplate i zaboravljene obveze.

Nenaplaćena potraživanja

Za kupce koji ne plaćaju Zakon o porezu na dobit propisuje kada je vrijednosno usklađenje potraživanja porezno priznat rashod. Osnovni uvjet je da je od dospijeća potraživanja do kraja poreznog razdoblja proteklo više od 60 dana, uz ostale uvjete iz čl. 9. Zakona.

Za otpis manjih potraživanja od nepovezanih dužnika zakon određuje granicu od 665 € po pojedinom dužniku (čl. 9. st. 4.), uz propisane uvjete.

U praksi to znači: pregledajte stanje kupaca u studenom i prosincu, pošaljite opomene i dokumentirajte pokušaje naplate. Ako ste u sustavu PDV-a, provjerite i mogućnost ispravka porezne osnovice za nenaplaćena potraživanja.

3. Blagajna i bankovni računi

Stanje blagajne na dan 31. prosinca mora odgovarati blagajničkom izvještaju, a stanja na svim poslovnim računima izvodima banke. Ako društvo ima kartice, PayPal ili druge račune za plaćanje, uskladite i njih. Neopravdane razlike na kraju godine najčešće otkrivaju neproknjižene troškove ili privatne transakcije koje ne pripadaju društvu.

4. Oprema, dugotrajna imovina i amortizacija

Dugotrajna imovina za porezne potrebe je imovina čiji je pojedinačni trošak nabave veći od 665 € i vijek trajanja dulji od godinu dana (Zakon o porezu na dobit, čl. 12. st. 3.). Ona se ne priznaje kao rashod odjednom, nego kroz amortizaciju po linearnoj metodi.

Izvor: Zakon o porezu na dobit, čl. 12. st. 5.

Mit: „Kupi laptop u prosincu da smanjiš porez”

Laptop od 1.500 € kupljen i stavljen u uporabu u prosincu ne smanjuje dobit za 1.500 €. Kao dugotrajna imovina amortizira se po stopi od 50 % godišnje, pa u 2026. ulazi u rashode tek kroz amortizaciju za razdoblje uporabe – najviše oko 62,50 € za jedan mjesec (1.500 € × 50 % ÷ 12). Ostatak se priznaje u sljedećim godinama.

Nabava opreme ima smisla kada je društvu stvarno potrebna, a ne kao porezni trik na kraju godine. Pritom pazite da je imovina doista u uporabi i da se njome obavlja djelatnost – amortizacija imovine koja se ne koristi za djelatnost nije porezno priznata.

Više o porezno priznatim troškovima pročitajte u članku Što se može staviti na firmu? 25 najčešćih troškova poduzetnika, a o vozilima u članku Osobni automobil u obrtu: što je porezno priznato, a što nije?

5. Prihodi i rashodi u pravom razdoblju

Za razliku od obrta, d.o.o. prihode i rashode iskazuje prema razdoblju na koje se odnose, a ne prema danu plaćanja. Račun za usluge iz prosinca koji stigne u siječnju pripada 2026. godini, kao i prihod od usluge obavljene u prosincu koju kupac plati tek u veljači.

Zato prije zaključenja godine skupite sve račune koji se odnose na 2026. – režije, telekom, najam, knjigovodstvo – i provjerite unaprijed plaćene troškove (npr. godišnje pretplate ili osiguranje) koji dijelom pripadaju 2027.

Rezerviranja

Rezerviranja se porezno priznaju samo za namjene propisane zakonom (čl. 11. Zakona o porezu na dobit). Za mala društva najčešće je riječ o rezerviranjima za neiskorištene godišnje odmore radnika i za rizike i troškove koji proizlaze iz zakona ili drugog propisa. Ostala rezerviranja mogu biti računovodstveno opravdana, ali porezno nepriznata.

6. Plaće, božićnica i nagrade radnicima

Ako društvo ima radnike, prosinac je mjesec kada se najčešće isplaćuju prigodne nagrade. U 2026. poslodavac može neoporezivo isplatiti:

• božićnicu i druge prigodne nagrade – ukupno do 700 € godišnje (zajedno s regresom isplaćenim tijekom godine);
• nagradu za radne rezultate – do 1.200 € godišnje, kao zasebnu kategoriju;
• dar djetetu do 15 godina – do 140 € godišnje.

Prije isplate provjerite koliko je od limita već iskorišteno ove godine. Detaljan pregled svih neoporezivih primitaka nalazi se u članku Neoporezive isplate radnicima u 2026.

Minimalna plaća od 1. siječnja 2027.

Vlada je 29. listopada 2026. odredila minimalnu plaću za 2027. u iznosu od 1.130 € bruto mjesečno, što je 80 € više nego u 2026. Najavljene su i kompenzacijske mjere za poslodavce koji isplaćuju minimalnu plaću u prva tri mjeseca 2027., ali njihovi detalji još nisu objavljeni.

Ukupni trošak poslodavca za minimalnu plaću, s doprinosom za zdravstveno osiguranje od 16,5 %, iznosi oko 1.316 € mjesečno. Ako društvo zapošljava radnike na minimalnoj plaći – ili direktora u radnom odnosu – uskladite ugovore i obračun od siječnja.

Ako ste direktor vlastitog d.o.o.-a, a zaposleni ste i drugdje, pogledajte članak Imate d.o.o., a zaposleni ste kod drugog poslodavca – morate li sebi isplaćivati plaću?

7. Pokloni poslovnim partnerima

Božićni pokloni klijentima i partnerima u pravilu su reprezentacija. Za porez na dobit 50 % troška reprezentacije povećava poreznu osnovicu (čl. 7. st. 1. t. 3. Zakona o porezu na dobit), a pretporez na reprezentaciju ne može se odbiti.

Paket poreznih izmjena predviđa da se neoporezivi iznos za poklone male vrijednosti u PDV-u promijeni s 22 € kvartalno na 100 € godišnje po primatelju – ali tek od 2027., pa se to ne odnosi na ovogodišnje božićne poklone.

8. Pozajmice i odnosi s vlasnikom

Kraj godine dobar je trenutak da se urede svi odnosi između društva i vlasnika:

• postoji li ugovor za svaku pozajmicu vlasnika društvu i obratno;
• odgovara li stanje u knjigama ugovorima i uplatama;
• je li obračunata kamata ondje gdje se primjenjuju pravila o kamatama između povezanih osoba – za 2026. propisana stopa iznosi 2,65 % godišnje;
• jesu li privatni troškovi plaćeni s poslovnog računa razjašnjeni i proknjiženi.

Pozajmice koje je društvo dalo vlasniku zaslužuju posebnu pažnju jer mogu imati i posljedice kod poreza na dohodak. Više u članku Pozajmica vlasnika vlastitom d.o.o.-u – kako pravilno uplatiti privatni novac u firmu?

9. Dobit i isplata dobiti

Dobit za 2026. vlasnik može isplatiti tek nakon što su sastavljeni godišnji financijski izvještaji i skupština (kod j.d.o.o.-a s jednim članom – sam član) donese odluku o upotrebi dobiti. Isplata dobiti fizičkoj osobi oporezuje se kao dohodak od kapitala po stopi od 12 %.

Već sada možete procijeniti rezultat za 2026. i isplanirati koliko dobiti zadržati u društvu za ulaganja, a koliko isplatiti u 2027.

10. Što se mijenja od 1. siječnja 2027.?

• eRačuni za društva izvan sustava PDV-a. Od 1. siječnja 2026. svi moraju zaprimati eRačune, a od 1. siječnja 2027. i obveznici poreza na dobit izvan sustava PDV-a postaju izdavatelji eRačuna. Za j.d.o.o.-e izvan PDV-a to znači odabir informacijskog posrednika ili korištenje aplikacije MIKROeRAČUN prije prvog računa u siječnju.
• Minimalna plaća raste na 1.130 € bruto.
• Nove osnovice za doprinose objavljuje Ministarstvo financija naredbom u prosincu; o njima ovisi obračun plaća i direktorskih doprinosa od siječnja.
• Porez na prekomjerne profitne marže predložen je samo za srednje i velike poduzetnike, pa se ne odnosi na mikro i mala društva.

11. Rokovi nakon zatvaranja godine

Kontrolni popis za kraj 2026.

1. Donesite odluku o popisu i provedite inventuru.
2. Pošaljite IOS kupcima i dobavljačima i uskladite salda.
3. Pregledajte nenaplaćena potraživanja starija od 60 dana i dokumentirajte naplatu.
4. Uskladite blagajnu, bankovne račune i kartice.
5. Provjerite popis dugotrajne imovine i otpišite ono što se više ne koristi.
6. Skupite sve račune koji pripadaju 2026., i one koji stignu u siječnju.
7. Provjerite rezerviranja za neiskorištene godišnje odmore.
8. Isplatite božićnice i nagrade unutar neoporezivih limita.
9. Uredite pozajmice i ugovore s vlasnikom, uz obračun kamata gdje je potrebno.
10. Pripremite društvo za izdavanje eRačuna od 1. siječnja 2027.
11. Procijenite dobit za 2026. i isplanirajte isplatu dobiti.

Najčešća pitanja

Moram li raditi inventuru ako j.d.o.o. nema zalihe?

Da. Popisuje se sva imovina i sve obveze – oprema, novac, potraživanja i obveze – a ne samo zalihe. Kod malog društva bez zaliha popis je kratak, ali ga treba provesti i dokumentirati najkasnije s krajem poslovne godine.

Smanjuje li kupnja opreme u prosincu porez na dobit?

Samo djelomično. Imovina čiji je trošak nabave veći od 665 € i vijek trajanja dulji od godinu dana amortizira se, pa u 2026. u rashode ulazi samo amortizacija za razdoblje uporabe, a ne cijela nabavna vrijednost.

Kada mogu isplatiti dobit za 2026.?

Nakon sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja i odluke skupštine o upotrebi dobiti, dakle u 2027. Isplata fizičkoj osobi oporezuje se po stopi od 12 %.

Mora li j.d.o.o. izvan sustava PDV-a izdavati eRačune od 2027.?

Da. Od 1. siječnja 2027. obveznici poreza na dobit izvan sustava PDV-a postaju izdavatelji eRačuna, a zaprimati ih moraju već od 1. siječnja 2026.

Do kada se predaju prijava poreza na dobit i GFI za 2026.?

Prijava poreza na dobit podnosi se najkasnije četiri mjeseca nakon kraja poreznog razdoblja, dakle do 30. travnja 2027. Do istog datuma predaju se godišnji financijski izvještaji Fini za statističke i druge potrebe, a za javnu objavu rok je šest mjeseci od kraja poslovne godine.

Zaključak

Dobro zatvorena godina počinje u studenom, a ne u travnju. Inventura, usklađena salda, uredna potraživanja, pozajmice s ugovorima i pravodobno pripremljeni eRačuni znače manje iznenađenja u godišnjim izvještajima i prijavi poreza na dobit – i mirniji početak 2027.

Trebate pomoć pri zatvaranju godine?

KontOS vodi knjigovodstvo za mikro i male d.o.o.-e i j.d.o.o.-e u Osijeku i okolici, uz rad navečer i subotom. Konzultacije za tvrtke su besplatne – javite nam se i zajedno ćemo proći kontrolni popis za Vaše društvo.

KontOS – Vaše knjigovodstvo.